A tulajdonosok három csoportba oszthatók:
Egyik, akiknek sem adóbevallási, sem adófizetési kötelezettséggel nem jár az új adó, mert ingatlanuk adómentes.(pl: 30 millió Ft forgalmi érték alatti, tulajdonos lakhelyéül szolgáló lakás).
A másik csoportba tartozóknak adóbevallást kell készíteni, de fizetni nem kell.
A harmadik kategória az adófizetők köre, akik a fizetési kötelezettség mellett adóbevallást is készítenek.
Annak eldöntéséhez, hogy kit terhel adókötelezettség, meg kell állapítani az ingatlan számított értékét és a forgalmi értékét.
Elsőként célszerű a lakóingatlan számított értékét meghatározni. A számított érték a lakóingatlan hasznos alapterületének és a törvény által az adott megyére és település fajtára meghatározott átlagértéknek a szorzata. Az APEH honlapján működő Számított ingatlanérték kalkulátorral pillanatok alatt kiszámítható összeg kizárólag arra ad választ, hogy kell-e adóbevallást készíteni. 30 millió Ft, második ingatlannál 15 millió Ft feletti értéknél a bevallás benyújtása kötelező. Ez viszont még egyáltalán nem jelenti az adófizetési kötelezettséget.
Következő lépésként célszerű a forgalmi érték meghatározása, ugyanis az adót az ingatlannak a forgalmi értéke, mint adóalap után kell fizetni.
A lakóingatlan forgalmi értékének meghatározásához segítséget nyújthat az APEH honlapján található másik kalkulátor, a Becsült ingatlanérték kalkulátor. Használata nem kötelező, kizárólagos célja az adózók segítése. Ez a kalkulátor az ingatlan forgalmi adatokra építve megmutatja, hogy a kitöltéskor megadott település adott közterületén mennyit ér egy átlagos lakás, ház, üdülő. Ez az érték megegyezhet a tényleges, illetve reálisnak ítélt forgalmi értékkel, de el is térhet tőle. Az ingatlannak ugyanis lehetnek olyan – a kalkulátor által figyelembe nem vehető – sajátosságai is, amelyek a valós forgalmi értéket érdemben befolyásolják. Ezekről a sajátosságokról csak a tulajdonos rendelkezik információkkal. Eltérés lehet ha az átlagosnál rosszabb vagy jobb állapotú az ingatlan, a beépített extra felszerelések, padlóburkolatok, stb. mind-mind módosíthatják az árat, a közvetlen környezetben is lehetnek egyedi értékmódosító körülmények. Ezek mérlegelése és a forgalmi érték meghatározása a tulajdonos feladata.
Adófizetési kötelezettség abban az esetben keletkezik, ha a bevallásba kerülő forgalmi érték meghaladja 30 millió, másodikként megjelölt ingatlan esetén a 15 millió forintot. Amennyiben az adóalany rendelkezik még további – harmadik, negyedik – lakóingatlannal, akkor ezek értékétől függetlenül adófizetési kötelezettség keletkezik. Az adókötelezettség megállapítása szempontjából az ingatlan teljes értékét kell alapul venni, nem pedig a tulajdoni hányaddal arányos értéket. Természetesen fizetni csak a tulajdoni arány alapján kell. Pl: a két személy tulajdonában álló 40 millió forint értékű lakás egy tulajdonosra eső értéke ugyan kisebb lehet 30 milliónál, de a teljes ingatlan értéke miatt adóköteles, azonban a tulajdonosok személyenkénti adója a tulajdoni hányadukhoz igazodik.
A kalkulátorok tehát csak segítséget adnak az adózóknak és nem helyettesítik a helyszíni információkat teljeskörűen értékelni képes ingatlan értékbecslést.
A kalkuláció adatait csak akkor menti el az adóhatóság, ha az ügyfél hivatalos visszaigazolást kér az eredményről. A mentés célja a hitelesség biztosítása, hiszen a kalkulált eredmény szerepeltetése a bevallásban mentesít adóellenőrzésnél a bírság szankciói alól. Ehhez azonban az adatok összevetésekor az e-mailben kapott számításnak egyeznie kell az APEH által megküldöttel. Akinek nincs szüksége a hivatalos visszaigazolásra, mentési opció nélkül is használhatja a kalkulátort.
Fontosabb határidők:
2010. február 25-éig kell bevallania
– az általános forgalmi adó fizetésre kötelezett magánszemélyeknek,
– nem egyszerűsített vállalkozói adó (a továbbiakban: eva) alany egyéni vállalkozóknak,
– eva alany egyéni vállalkozóknak és bevételi nyilvántartást vezető eva alany társaságoknak.
2010. május 20-ig kell bevallania
– a személyi jövedelemadóról szóló bevallást adóhatósági közreműködés nélkül benyújtó magánszemélyeknek – ide nem értve az egyéni vállalkozókat és az áfa fizetésre kötelezett magánszemélyeket – ,
– munkáltatói adómegállapítást vagy egyszerűsített bevallást választó magánszemélyeknek,
– jövedelmet nem szerző magánszemélyeknek, társasági adóbevallást helyettesítő nyilatkozatot tevő szervezeteknek, egyéb adókötelezettséggel nem rendelkező külföldi adóalanyoknak.
2010. május 31-éig kell bevallania
– kettős könyvvitelt vezető eva alany társaságoknak,
– nem magánszemély adózóknak – ide értve a naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózókat is –
Az adófizetési kötelezettséget két részletben kell teljesíteni. Az első részlet megfizetése az adóalanyra irányadó bevallási határidővel egyidejűleg esedékes, míg az éves adó összegének másik felét az adóév szeptember 30-áig kell az adóalanynak megfizetnie.
A nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adóval kapcsolatos bevallási és adófizetési kötelezettség először a 2010. február 25-ei határidő kapcsán nevesített adózói kört érinti. Nevezetesen az általános forgalmi adó fizetésére kötelezett magánszemélyeket, az egyéni vállalkozókat, az eva alany egyéni vállalkozókat és a bevételi nyilvántartást vezető eva alany társaságokat.
