A személyi jövedelemadó törvény szerint a magánszemélyeknek a belföldről és a külföldről származó jövedelme egyaránt adóköteles. A kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi egyezmények miatt azonban ez nem eredményez mindkét országban adófizetési kötelezettséget. A munkaszerződés alapján abban az államban adóztatható a jövedelem, ahol a munkát végzik. Abban az esetben, ha valaki olyan országban dolgozik, amellyel Magyarország nem kötött egyezményt a kettős adóztatás elkerülésére, a külföldi munkaviszonyból származó jövedelmet 16 százalék személyi jövedelemadó terheli. Bővebb tájékoztatás a www.nav.gov.hu oldalon is elérhető, de tanácsért fordulhatunk a NAV Nyugat-dunántúli Regionális Adó Főigazgatóságához is.
A külföldi munkaviszonyból származó jövedelmek esetén az egyezmények a munkaviszonyból származó jövedelmekre általában az ún. mentesítési szabályt alkalmazzák (így rendelkeznek az Ausztriával és Németországgal kötött egyezményeink is). Ez azt jelenti, hogy a megszerzett jövedelem Magyarországon nem adóztatható, gyakorlatilag adómentes, és ha a magánszemélynek más adóköteles jövedelme nem volt belföldön, nem kell személyijövedelemadó-bevallást beadnia.
Más a helyzet akkor, ha az adóévben Magyarországon és külföldön egyaránt keletkezik adóköteles jövedelem. Ilyen esetben sem adózik a külföldi munkaviszonyból származó jövedelem, de azt – ennekellenére – a személyijövedelemadó-bevallásban tájékoztató adatként fel kell tüntetni. A 2012. évről benyújtandó 1253-as bevallásban a 44. sor szolgál erre a célra.
A külföldön megszerzett jövedelmet, illetve a megfizetett adót forintban kell feltüntetni. A jövedelem forintra történő átszámításához a jövedelemszerzés napján érvényes MNB árfolyamot kell alkalmazni, azonban választható a jövedelem megszerzésének napját megelőző hónap 15-én érvényes MNB árfolyam is.
Abban az esetben, ha a magánszemély olyan országban végez munkát, amellyel Magyarország nem kötött egyezményt a kettős adóztatás elkerülésére, a külföldi munkaviszonyból származó jövedelmet 16százalék személyi jövedelemadó terheli. Ugyanakkor a megállapított belföldi adó összegét csökkenteni lehet a külföldön megfizetett adó 90százalékával, de legfeljebb a külföldi jövedelem adóalapjának 16 százalékával.
A külföldről származó jövedelmekkel kapcsolatos részletes szabályok a NAV 4. számú információs füzetében találhatóak meg, amely beszerezhető az ügyfélszolgálatokon, valamint letölthető a NAV honlapjáról (www.nav.gov.hu).
Az adózók kérdéseikkel a NAV telefonos ügyfélszolgálatához (06-40/42-42-42) is fordulhatnak.
